Интернет-магазин 
Когда и как надо платить земельный налог в 2025 году
Все компании платят земельный налог, если у них есть участок - независимо от системы налогообложения. Земельные участки, за которые нужно платить налог, принято называть «объектом налогообложения». К ним относятся участки в пределах муниципального образования, чаще всего это город или район.
Если земельный участок входит в состав паевого инвестиционного фонда, платить за него налог должны управляющие компании этого фонда. Паевой инвестиционный фонд представляет собой объединенное имущество, куда может входить и земля, а управляет всем этим специальная управляющая компания. Каждый вкладчик, вложивший деньги в такой фонд, получает ценную бумагу, подтверждающую его долю. Понятие паевого инвестиционного фонда можно найти в ст. 10 Федерального закона .
Важно: арендаторам земельных участков не нужно платить налог за землю.
Обязанность уплаты земельного налога возникает у юридических лиц, когда в ЕГРН вносится запись о переходе права собственности (бессрочного пользования) участка в адрес этого юридического лица. Подлежит учету тот месяц, в котором право собственности зарегистрировано до 15 числа включительно.
Земельный налог необходимо платить путем перечисления единого налогового платежа (ЕНП) на специальный налоговый счет, который создан налоговым органом для перечисления на него всех налогов. Он называется единым, потому что совмещает в себе платежи по всем налогам за определенный период. Это не то же самое, что «единоразовый платеж». Перед уплатой этого платежа нужно направить уведомление о сумме платежа по почте или через личный кабинет в Федеральную налоговую службу.
Термин «единый налоговый платеж» ввели в Налоговый кодекс в 2022 году (ст. 11.3 НК РФ) и им признают денежные средства, которые налогоплательщик перечисляет в бюджетную систему РФ для исполнения всех его налоговых обязательств.
Чтобы попасть на страницу личного кабинета единого налогового счета юридического лица, перейдите по . В личный кабинет вы можете зайти по электронно-цифровой подписи.
Получить ЭЦП можно в ФНС вашего города или в любом другом сертифицированном удостоверяющем центре. Чтобы скачать памятку по её изготовлению, перейдите по .
Обычно организации перечисляют земельный налог авансовыми платежами в течение года. Однако это не всегда требуется, и в некоторых случаях налог можно оплатить один раз за год.
Важно: юридические лица должны запомнить, что земельный налог им следует вносить на ЕНС не позже 28 февраля года, следующего за тем, за который платится налог.
Например, последний платеж за земельный налог за 2025 год нужно будет заплатить не позже 28 февраля 2026 года.
Важно: если на участке установлен сервитут (ограничения в использовании земли) налог платить все равно нужно. Причем за весь участок.
Чтобы узнать, нужно ли вашей компании вносить авансы по земельному налогу в 2025 году – зайдите на сайт .
На странице нужно ввести интересующий вас город и год, за который вы собираетесь платить налог. Далее нажмите на вкладку «Подробнее», так вы сможете увидеть порядок уплаты земельного налога для юридических лиц, срок уплаты для организаций и сроки авансовых платежей. Также вы увидите, какой местный закон устанавливает налог.
Авансовые платежи платят в определенные сроки. Рассмотрим актуальные сроки на 2025 год:
- За первый квартал – не позднее 28 апреля.
- За второй квартал – не позднее 28 июля.
- За третий квартал – не позднее 28 октября.
Правительство наделено правом продления сроков для уплаты налога за землю. Информацию о продлении можно найти на сайте ФНС России в разделе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам». Получить необходимую информацию можно и на горячей линии ФНС по номеру: 8-800-222-22-22. Назовите оператору свои данные, и вас соединят со специалистом.
Форма для расчёта земельного налога для юридических лиц
Теперь рассмотрим, как организациям самостоятельно сделать расчёт земельного налога.
Cумма земельного налога для юридических лиц зависит от назначения и кадастровой стоимости участка. Для расчёта необходимо учитывать кадастровую стоимость участка на 1 января года, за который считаете налог. Её легко можно узнать на сайте Росреестра
Перейдите на сайт и введите кадастровый номер земельного участка. Далее вы увидите информацию об адресе земельного участка. Необходимо будет кликнуть на кадастровый номер, где указано стрелкой, и перейти на страницу с более полными данными о земельном участке.
Вы увидите кадастровую стоимость участка и дату её определения. От неё и будете считать земельный налог.
Кадастровая стоимость остается неизменной годами, поэтому указанной в выписке даты не стоит бояться.
Важно: рассчитывайте земельный налог за каждый участок отдельно.
Сделать расчёт земельного налога для юридических лиц можно по следующей формуле:
Обратите внимание на формулу: в ней для расчёта суммы земельного налога мы умножаем кадастровую стоимость участка на ставку налога.
Всю необходимую информацию можно найти на сайте ФНС. На странице «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» выберите нужный объект, а затем перейдите во вкладку «Ставки». Здесь необходимо отметить пункт «Юридическое лицо». Далее, в зависимости от категории разрешенного использования земельного участка, принадлежащего вашей организации, в правом столбце отобразится соответствующая налоговая ставка. Категория земельного участка указана в выписке из ЕГРН.
Например, исходя из данных, приведенных в нашем примере выше, рассчитаем земельный налог на участок с назначением «земли населённых пунктов»:
Кадастровая стоимость 2`551`899,28 х Ставка 1,5 % = 38`278,49 р.
Таким образом, сумма к оплате в каждом квартале составит:
К38`278,49 / 4= 9`569,62 рублей
Для расчёта также можно воспользоваться налоговым калькулятором на сайте ФНС, перейдя по .
Если вашей компании принадлежит лишь доля земельного участка – тогда при расчёте умножайте общую налоговую базу на размер вашей доли - так вы определите сумму к уплате. Это правило закреплено в ст. 392 НК РФ.
Важно: если земельный участок вашей организации в собственности неполный год – рассчитывайте налог пропорционально времени владения им.
Например, если право собственности на участок перешло нашей компании 4 марта 2024 года, следует считать, что он был в собственности целый март, таким образом, земельный налог должен быть оплачен с марта по декабрь, то есть за 10 месяцев. Это правило установлено п. 7 ст. 396 НК РФ, где сказано, что, если участок зарегистрирован на юридическом лице до 15 числа месяца, он оплачивается как за полный, если после - не учитывается.
Бывают случаи, когда компании решают изменить вид разрешенного использования земли. Тогда может измениться ставка налога и кадастровая стоимость. В этом случае расчёт будет производиться исходя из старой и новой ставки и кадастровой стоимости пропорционально количеству месяцев. Если изменения были зарегистрированы до 15 числа месяца включительно – такие изменения считайте, как за полный месяц.
Как ранее я уже упомянула, ставки земельного налога юридических лиц зависят от назначения земельного участка и варьируются от 0,15 % до 1,5 %.
Самые низкие ставки у земель с назначением ИЖС и сельхозземли, самые высокие – у промышленных и земель населенных пунктов.
Льготы на земельный налог для юридических лиц
Льготы бывают федеральными и местными. Местные действуют только на территориях, где их ввели, и относятся они только к расположенным на них земельным участкам (ст. 387 НК РФ
К местным льготам на земельный налог для юридических лиц относятся:
- Не облагаемые налогом суммы.
- Необлагаемая площадь земельного участка.
- Уменьшение суммы налога.
- Снижение ставки налога.
- Полное освобождение от уплаты налога.
Федеральные льготы перечислены в ст. 395 Налогового кодекса РФ и действуют по всей стране. К таким, например, относились льготы в период COVID-19.
Информация о льготах размещена на сайте ФНС на странице «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» во вкладке «Ставки».
Законодатель предусмотрел федеральные и местные льготы, чтобы они могли охватить разные ситуации. Федеральные действуют для всех компаний в особых случаях - например, во время эпидемий. А местные могут учитывать особенности конкретного региона.
К организациям, на которые распространяются федеральные льготы, относятся:
- Юридические лица, у которых в собственности участки с государственными автодорогами.
- Общероссийские организации инвалидов.
- Организации народных промыслов.
- Религиозные организации.
- Резиденты особых зон.
- Управляющие компании «Сколково».
- Фонды научно-технологических центров.
- Органы уголовно-исполнительной системы.
Для получения льготы рекомендую подать заявление в ФНС. Причем в п. 10 ст. 396 НК РФ также указаны эти рекомендации. Срок рассмотрения составляет 30 дней. Заявление лучше подавать заблаговременно и делать это ежегодно. По результатам рассмотрения заявления налоговый орган либо направит уведомление предоставлении налоговой льготы, либо отказ в ее предоставлении. Подробный порядок, а также форму заявления вы можете найти по .
Земли, на которые не начисляют налог и не признают их объектами налогообложения:
- Земли лесного фонда.
- Земли, занятые особо ценными объектами РФ или включенные в Список всемирного наследия, музеи-заповедники.
- Земельные участки, изъятые из оборота.
- Земельные участки под многоквартирными домами.
- Земельные участки, занятые государственными водными объектами.
Что касается земельного налога для индивидуальных предпринимателей, обращаю внимание на следующее. Индивидуальный предприниматель - это в первую очередь физическое лицо, которое несет ответственность всем своим имуществом. Из этого следует, что налог на имущество и землю он должен оплачивать как физическое лицо. При этом налоговая база определяется также по кадастровой стоимости земельного участка, а ставка земельного налога для ИП зависят от разрешенного использования.
Выводы
Юридические лица обязаны платить земельный налог, если владеют участком на праве собственности или бессрочного пользования. Обязанность возникает с момента регистрации права в ЕГРН.
Земельный налог для юридических лиц обычно уплачивается авансовыми платежами в течение года, но возможна и единовременная оплата.
Крайний срок перечисления полной суммы — не позднее 28 февраля следующего года.
Расчет земельного налога для юридических лиц зависит от кадастровой стоимости участка, его назначения, региональных и федеральных ставок.
Федеральные ставки земельного налога для юридических лиц действуют по всей России. Региональные — зависят от региона и применяются только на его территории. Актуальный перечень льгот можно проверить на сайте ФНС.
С 2025 года повышены ставки для земель ЛПХ и ИЖС — с 0,3% до 1,5%, если их кадастровая стоимость превышает 300 млн рублей (ФЗ № 176 от 12.07.2024).
Вопросы-ответы
- Какой срок уплаты земельного налога для юридических лиц?
Юридические лица должны уплачивать земельный налог не позже 28 февраля года, следующего за тем, за который платится налог. Компании чаще всего перечисляют земельный налог авансовыми платежами в течение года, но в некоторых случаях возможен и единовременный платёж по итогам года. Точные сроки и порядок уплаты можно уточнить на официальном сайте Федеральной налоговой службы.
- Как узнать ставку земельного налога для юридических лиц?
Информацию о ставках можно найти на сайте ФНС России в разделе «».
- От чего зависит сумма земельного налога для юридических лиц?
Сумма налога зависит от назначения и кадастровой стоимости земельного участка.
- Когда производится оплата земельного налога для юридических лиц?
Оплата земельного налога для юридических лиц производится не позже 28 февраля года, следующего за тем, за который платится налог.
